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이자 회계(1)

회계마당
작성자
엠머니
작성일
2015-08-16 06:25
조회
2042
이 게시물은 자유롭게 전재할 수 있습니다만 다음의 문귀는 포함시켜야 합니다.
(출처:무료로 쓰는 ERP - http://www.mmonii.com)

모든 거래는 현금의 입출로 종결되며 현금은 현찰이 아닌 금융상품으로 결제됩니다.
따라서 사업을 영위함에 있어 금융상품은 반드시 보유하게 되는 것이며 이에 따른 이자의 회계처리를 하게 됩니다.

이자의 발생은 그 금융상품의 성질에 따라 다르게 발생되며 일반적인 경우 별로 복잡하지 하지 않습니다.
일반적으로 예금의 이자를 수령한 경우

보통예금 xxx / 수입이자 xxx
선급법인세 xxx
와 같이 분개 됩니다.
그러나 금융상품의 경우 그 특성과 관련하여 많은 예외 사항이 발생할 수 있습니다.

정기예금 등 월지급식이자의 회계처리
월 지급식 이자지급은 가장 일반으로 발생되는 이자지급방식입니다.

10,000,000원을 연이자 4%로 가입한 경우
정기예금 10,000,000 보통예금 10,000,000
입니다.
이자를 받았을 경우
10,000,000*4%/12 = 33,333
보통예금 30,003 수입이자 33,333
법인세비용 3,330
(또는 선급법인세)

중도에 결산기가 도래한 경우
이자 수령 후 15일 경과 한 경우
10,000,000*4%*16/365=17,534

미수이자 17,534 수입이자 17,534
여기까지는 일반적인 경우입니다.

여기서 중도해지의 경우 골치아픈 문제가 발생합니다.
예금후 2회 이자 수령 후 15일 경과 후(총 경과일수 76일) 해지한 경우(해지이자율 1%)
10,000,000*1%*76/365=20,821(해지이자)

수입이자 66,666 정기예금 10,000,000
법인세비용 2,080 법인세비용 6,660
보통예금 9,958,735 수입이자 20,821

상기예금을 2회이자 수령뒤 20일후 결산하고 이후 1회 추가 수령한뒤 15일 경과한 시점에서 해지한 경우
10,000,000 * 1% * 46 /365 = 12,602(금기 이자)
10,000,000 *(4%-1%)*81/365=66,575(전기손익수정손)
10,000,000 * 1% * 107/365 * 10% =2,930(법인세비용)
수입이자 33,333 수입이자 12,602
전기손익수정손실 66,575 법인세비용 9,990
법인세비용 2,930 정기예금 10,000,000
보통예금 9,919,754


CP(기업어음)등 선지급이자 회계처리
이자를 선지급하는 기업어음(CP)과 같은 경우 회계처리는 여러 방법이 있을 수 있습니다.
CP를 매입하였을 경우 CP의 액면으로 단기금융상품을 계상 경우도 있습니다만 액면에서 선수한 이자를 차감한 금액을 계상할 수도 있습니다.
일반적으로는 액면을 단기금융상품으로 계상하고 이자금액은 선수이자,또는 수입이자로 계상합니다.

액면 10,000,000원,92일물 CP를 년리 4%로 매입한 경우 액면기준 회계처리를 하면
단기금융상품 10,000,000 보통예금 9,909,259
선급법인세(또는 법인세비용) 10,080 선수이자(또는 수입이자) 100,821

만기일에 10,000,000을 수령하면
보통예금 10,000,000 단기금융상품 10,000,000
예입시 선수이자로 계상했다면
선수이자 100,821 수입이자 100,821

31-1.png

원금으로 계상한 경우
단기금융상품 9,899,179 보통예금 9,909,259
선급법인세(또는 법인세비용) 10,080

만기일에 10,000,000수령하면
보통예금 10,000,000 단기금융상품 9,899,179
수입이자 100,821
결산시(매입 30일후 결산일 경우)

10,000,000*4%*30/356=32,876(경과이자)
100,821-32,876=67,945(미경과이자)

액면으로 처리한 경우
수입이자 67,945 선수이자 67,945

원금으로 처리한 경우
단기금융상품 32,876 수입이자 32,876

다음에는 채권의 이자처리에 대해 설명드리겠습니다.(*)
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