2. 감가상각

감가상각은 결산에 있어서 매우 중요한 부분을 차지합니다.

상각방법과 내용년수 이에 따른 상각율은 손익에 직접적인 영향을 미치기 때문에 이에 대하여는 법인세법에서 규정하고 있고 M머니ERP도 법인세법의 규정에 의거 처리할 수 있도록 되어 있습니다.

감가상각의 방법은 실무상 정액법과 정율법이 주로 사용되고 있으며 건축물과 무형자산은 정액법을 기타자산은 정액법이나 정율법 또는 생산고비례법도 가능합니다.

그 밖에 연수합계법 등이 있으나 현행법인세법상에서는 인정되지 않고 있습니다.

M머니ERP의 자산관리는 별도의 입력사항없이 분개만으로 처리하지만 부대비용의 처리, 분할 매각 및 감가상각을 원할하게 처리할 수 있는 체계를 갖추고 있습니다.

결산시 감가상각은 다음과 같이 실행합니다.

유형자산

감가상각비       ㄱㄱㄱ       /     건물감가상각누계액          ㅁㅁㅁ

감가상각비(제)   ㅈㅈㅈ      /    비품감가상각누계액          ㅂㅂㅂ

/   차량운반구감가상각누계액   ㅊㅊㅊ

/     ....감가상각누계액            ㄹㄹㄹ

무형자산

창업비상각       ㅊㅊㅊ        /    창업비    ㅊㅊㅊ

개업비상각       ㄱㄱㄱ        /    개업비     ㄱㄱㄱ

개발비상각        ㅂㅂㅂ       /    개발비     ㅂㅂㅂ

.......................




3. 대손충당금 설정

대손충당금은 보유중인 중 채권 중 회수불능한 채권을 당기의 비용으로 처리하는 것으로 기간손익을 계산하기 위한 것입니다.

그러나 채권중 회수가 불능한 채권을 임의로 예상하여 대손충당금을 설정하는 것은 손익을 조작할 우려가 있어서 법인세법에서 그 범위를  채권액의 1%와 직전년도 경험율 중 높은 금액범위로 한정하고 있습니다.

결산시 금기에 충당해야 할 금액과 남은 충당금잔액의 차액을 대손상각으로 처리하게 되며 충당금액이 남으면 대손충당금환입계정으로 처리합니다.

* 충당의 경우

대손상각      ㄷㄷㄷ       /       대손충당금          ㄷㄷㄷ

 

* 환입의 경우

대손충당금     ㅅㅅㅅ      /       대손충당금환입    ㅅㅅㅅ

4. 기타 처리할 사항

그 밖에 결산시에는 미수수익, 미지급비용, 법인세 추산 등의 작업이 필요합니다.

예금이자 등의 후취되는 이자는 미수수익으로 선급되는 보험료 등은 선급비용으로 처리하며 대출금이자나 관리비 등 후불되는 비용에 대하여 미지급비용으로 처리합니다.

(미수수익)

미수수익      ㅁㅁㅁ    /     수입이자       ㅁㅁㅁ

(선급비용)

선급비용      ㅅㅅㅅ     /     지급보험료     ㅅㅅㅅ

(미지급비용)

지급이자       ㅈㅈㅈ    /     미지급비용    ㅈㅈㅈ

지급임대료    ㅇㅇㅇ     /   미지급비용     ㅇㅇㅇ

또한 당기의 이익에 대한 법인세를 추정하여 법인세로 처리해야 합니다.

법인세         ㅂㅂㅂ     /    미지급법인세   ㅂㅂㅂ

중간예납, 원천징수법인세가 납부해야할 법인세보다 많은경우

선급법인세    ㄴㄴㄴ     /    법인세            ㄴㄴㄴ (중간예납을 법인세로 처리한 경우)

법인세          ㅂㅂㅂ      /   선급법인세      ㅂㅂㅂ (중간예납을 선급법인세로 처리한 경우)

상기와 같은 절차가 끝나고 이월이익잉여금과 당기에 발생한 이익을 합해서 미처분이익잉여금계정으로 대체하면 결산절차를 마치게 되며 최종적으로 차기이월을 하여 결산을 마치게 됩니다.

이월이익잉여금      ㄱㄱㄱ      /       미처분이익잉여금   ㅊㅊㅊ

손익                     ㅇㅇㅇ

다음에는 결산에 대한 실무적 처리방법이 계속됩니다.