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결산(1) 총론 - 결산예비절차 및 재고

엠머니ERP
작성자
admin
작성일
2015-01-19 07:54
조회
964
결산은 회계기간동안의 실적을 정확하게 계산하며 또한 재무상태를 파악하는 중요한 행위입니다.

결산은 회계기간 중 발생한 모든 거래를 마무리하여 차기로 이월하는 절차이기도 합니다.

결산의 가장 중요한  목적은 영업실적을 정확하게 계산하는 것입니다.

영업실적에 영향을 미치는 매출, 재고, 미지급비용, 선급비용 및 감가상각을 계산하여 당기의 손익을 정확하게 산출하는 것입니다.

I. 결산사전준비

1. 매출정산

결산의 절차에는 여러가지 방법이 제시되고 있습니다만 실무상 가장 중요한 것은 매출의 정산작업입니다.

매출의 경우 여라 형태를 가지고 있고 일반적으로 다중의 불특정 고객에게 현금이나 카드 등으로 판매를 하는 경우 매출의 정산이 큰 문제가 되지 않으나 일정기간에 걸쳐 출고하고 그것을 정산하여 세금계산서를 발행하는 경우에는 매출의 정산이 필요하며 세무상으로는 출고된 재화에 대하여는 매출로 간주하기 때문에 민감한 문제라고 할 수 있습니다.

따라서 출고된 재고자산은 반드시 매출처리를 하고 세금계산서를 발행하는 것이 무엇보다 중요하다고 하겠습니다.

2. 매입정산

매입한 재화는 재고와 관련이 있으므로 역시 입고된 재고자산에 대하여는 정산하여 세금계산서를 수취하여야 합니다.

매입의 경우는 세금계산서를 수취하고 돈을 지급하는 입장이기 때문에 크게 문제가 되는 사례는 없습니다만 그래도 신경을 써야하는 부분입니다.

3. 재고파악

재고는 회사손익에 상당한 영향을 미치는 부분입니다.

재고가 과다계상되면 매출원가가 감소하여 이익이 과다계상되며 반대의 경우는 이익이 과소계상되기 때문에 재고는 정확하게 파악하여 결산에 반영하여야 합니다.

4.장부의 마감

장부는 누락되거나 미승인 거래가 없는지 신경을 써야 합니다.

또한 거래가 빈번한 거래처에 대하여는 상호 미수, 미지급잔액이 일치하는지 확인해야 합니다.

위와 같이 결산의 사전작업을 마치면 결산 본 절차에 들어가게 됩니다.

예전에는 합계잔액시산표와 정산표 등을 작성하는 작업이 선행되었습니다만 회계프로그램을 사용하는 요즘은 자동으로 대차가 맞춰지기 때문에 시산표는 자동으로 작성되며 정산표도 별 의미가 없어 본 절차에 들어갑니다.

II. 결산의 본절차는 대체적으로 다음과 같은 절차가 일반적입니다.

1.재고의 정리

재고를 장부에 반영하는 절차입니다.

일반적으로 도소매업에서 상품의 경우 3분법을 사용하기 때문에 기초재고를 매입계정에 대체시키고 기말재고는 매입계정에서 차감하며 따라서 매입계정의 잔액은 매출원가가 됩니다.

<분개>

(기초상품)                      매입  ㅊㅊㅊ /  상품  ㅊㅊㅊ

(기말상품)                      상품  ㅈㅈㅈ /   매입 ㅈㅈㅈ

<총계정원장>

상 품                                                      매 입

----------------------------        -------------------------------

기초재고   ㅊㅊㅊ   |    매입대체  ooo          당기매입   ㅁㅁㅁ  |  기말재고  ㅈㅈㅈ

기말재고   ㅈㅈㅈ   |                                 기초상품   ㅊㅊㅊ  |

 

따라서 ㅈㅈㅈ는 차기로 이월되며 상품매출원가는 ㅁㅁㅁ + ㅊㅊㅊ - ㅈㅈㅈ 가 됩니다.

8-1.png

제조업을 영위하는 경우 제조투입시마다 이를 기장하는 것은 어렵기 때문에 기말에 재고조사를 하여 원재료계정 등 제조에 투입되는 재고자산은  기초잔액과 당기매입액에서 기말재고 상당액을 제외한 나머지 금액을 제조원가로 계산하여 제조계정에 대체시킵니다.

재공품은 기초잔액과 기말잔액만을 계상하며 기초재공품은 제조계정으로 대체하며 기말재공품은 제조계정에서 차감합니다.

 

이러한 계산의 결과로 제조계정의 잔액은 당기제품의 제조원가가 되며 이 금액은 제품계정의 차변으로 대체됩니다.

<분  개>

(제조투입)       제   조 ㅇㅇㅇ  /  원재료(부재료 등)  ㅇㅇㅇ

(재공품 계상)   재공품 ㅈㅈㅈ  /   제    조               ㅈㅈㅈ

<총계정원장>

원재료                                                     재공품                                                   제     조

----------------------------        -------------------------------       -----------------------------

기초재고   ㅊㅊㅊ   | 제조투입 ㅌㅌㅌ           기초재공품 ㄱㄱㄱ  |  제조대체  ㄱㄱㄱ         당기투입    ㅌㅌㅌ  |  제품대체    ㅍㅍㅍ

당기매입   ㅈㅈㅈ   | (기말재고   ㅈㅈㅈ)      기말재공품  ㅇㅇㅇ  |                                 기초재공품  ㄱㄱㄱ  |  기말재공품 ㅇㅇㅇ

 

제조계정에서 제품계정으로 대체되는 금액은 당기 제품제조원가이며 기초제품재고액에서 당기제품제조원가를 더한 금액에 기말제품재고액을 차감한 금액이 당기 제품의 매출원가가 됩니다.

<분  개>

(제조투입)          제   품     ㅍㅍㅍ   /   제  조  ㅍㅍㅍ

(매출원가대체)    매출원가  ㄴㄴㄴ   /   제  품  ㄴㄴㄴ

<총계정원장>

제   품                                                     매출원가

----------------------------        -------------------------------

기초재고   ㅊㅊㅊ   |  매출원가   ㄴㄴㄴ           제     품   ㄴㄴㄴ  |

당기제조   ㅍㅍㅍ   | (기말재고   ㅈㅈㅈ)                                    |

*  ()의 원재료와 제품의 기말재고는 결과값으로 차변과 대변의 차액으로 별도의 분개는 하지 않습니다.

* 상품과 재공품은 기말재고를 분개하고 원재자 등은 제조투입액을, 제조는 당기제품제조액을 제품은 출고액을 분개합니다.

엠머니ERP는 원재자 등과 재공품,제품의 기말재고액만 입력하면 상기의 분개를 자동으로 해 줍니다.

 

구체적인 업무절차는 각론에서 설명합니다.

* 예시된 제조계정에 대한 결산 흐름은 일반적으로 사용되는 제조업의 프로세스와 다를 수 있고 이 M머니ERP사용도 다르게 할 수 있습니다.

제조는 여러가지의 회계방식이 존재하고 원가회계를 정밀하게 하려면 상당한 인력과 시간이 필요하고 제조형태도 다양하기 때문에 여기에서는 소규모기업에서 원가계산을 별도로 하고 기말 결산때 제조부문을 결산처리하는 방식으로 구성했습니다.

이 ERP에서도 제조투입시마다 원재료 등을 투입하고 제품출고시 제품출고 등을 기록하고 전표화 하는 등으로 좀 세밀하게 운영할 수도 있으며 결산과정에서 제조의 일부분을 제외할 수도 있습니다.

예를 들어 기중에 원자재를 제조에 투입할 수 있고 제품의 제조를 및 출고를 분개하여 장부에 반영할 수도 있습니다.(*)
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